Iper Ammortamento 2026 – Legge di Bilancio e Art. 1, comma 427 (Legge 199/2025)

La Legge di Bilancio 2026 reintroduce il meccanismo dei super e iper-ammortamenti, sostituendo i precedenti crediti d’imposta dei piani Transizione 4.0 e 5.0.

L’art. 1, comma 427, della Legge 30 dicembre 2025, n. 199, stabilisce che:

• Periodo agevolato: investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028.
• Beneficiari: imprese titolari di reddito d’impresa.
• Ambito: beni strumentali destinati a strutture produttive in Italia, nuovi e prodotti in UE o Paesi SEE.
• Maggiorazione fiscale: applicata solo per determinare le quote di ammortamento e i canoni di leasing finanziario (non sugli interessi).

Aliquote di maggiorazione (comma 427)

Fascia investimento (€)	Maggiorazione (%)	Deduzione complessiva
Fino a 2,5 milioni	+180%	280% del costo
Oltre 2,5 mln e fino a 10 mln	+100%	200% del costo
Oltre 10 mln e fino a 20 mln	+50%	150% del costo

Detrazione fiscale prevista – Transizione 4.0 (2026)

Tipologia di investimento	Agevolazione fiscale	Modalità di fruizione
Software e beni immateriali 4.0	Credito d’imposta su percentuale dell’investimento	Compensazione tramite modello F24
Beni strumentali tecnologici 4.0	Credito d’imposta sul costo sostenuto	Utilizzo in più quote annuali
Soluzioni interconnesse ai sistemi aziendali	Ammissibili se conformi ai requisiti 4.0	Documentazione tecnica obbligatoria

Come funziona l’iper-ammortamento

• Per i beni Industria 4.0 (tecnologicamente avanzati), la maggiorazione massima è +180%.
• Esempio: investimento di €100.000 → deduzione fiscale complessiva €280.000 (100% + 180%), ripartita sul periodo di ammortamento (es. 8 anni).
• Leasing finanziario: se il contratto dura 5 anni, circa il 99% del valore viene dedotto nei canoni, il restante 1% (riscatto) nei successivi 3 anni, completando gli 8 anni previsti.

Soluzioni agevolabili

• Software gestionali evoluti
• Sistemi di cassa e soluzioni per la vendita integrata
• Applicazioni per analisi dati, controllo vendite e magazzino
• Piattaforme interconnesse ai sistemi aziendali esistenti

Requisiti principali

Riferimento normativo: LEGGE 30 dicembre 2025, n. 199 – Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2026 e bilancio pluriennale per il triennio 2026-2028

Per informazioni ufficiali consultare la Gazzetta Ufficiale della Repubblica Italiana