La Legge di Bilancio 2026 (art. 1 commi 427–436, Legge 199/2025) elimina i precedenti crediti d’imposta Transizione 4.0 e 5.0 per i beni strumentali e reintroduce l’iper-ammortamento.La misura non dà un contributo diretto o denaro immediato, ma aumenta fiscalmente il valore del bene da ammortizzare, riducendo le imposte future (IRES/IRPEF).

Periodo validità:

• Investimenti effettuati dal 1 gennaio 2026 al 30 settembre 2028

Beneficiari:

• Tutte le imprese con reddito d’impresa
• Nessuna distinzione per dimensione, settore o forma giuridica
• Obbligo di regolarità contributiva e rispetto delle norme sulla sicurezza

Aliquote di maggiorazione (comma 427): 

Fascia investimento (€)	Maggiorazione (%)	Deduzione complessiva
Fino a 2,5 milioni	+180%	280% del costo
Oltre 2,5 mln e fino a 10 mln	+100%	200% del costo
Oltre 10 mln e fino a 20 mln	+50%	150% del costo

Detrazione fiscale prevista – Transizione 4.0 (2026): 

Tipologia di investimento	Agevolazione fiscale	Modalità di fruizione
Software e beni immateriali 4.0	Credito d’imposta su percentuale dell’investimento	Compensazione tramite modello F24
Beni strumentali tecnologici 4.0	Credito d’imposta sul costo sostenuto	Utilizzo in più quote annuali
Soluzioni interconnesse ai sistemi aziendali	Ammissibili se conformi ai requisiti 4.0	Documentazione tecnica obbligatoria

Come funziona l’iper-ammortamento: 

• Per i beni Industria 4.0 (tecnologicamente avanzati), la maggiorazione massima è +180%.
• Esempio: investimento di €100.000 → deduzione fiscale complessiva €280.000 (100% + 180%), ripartita sul periodo di ammortamento (es. 8 anni).
• Leasing finanziario: se il contratto dura 5 anni, circa il 99% del valore viene dedotto nei canoni, il restante 1% (riscatto) nei successivi 3 anni, completando gli 8 anni previsti.

Beni agevolabili:

• Beni materiali e immateriali Industria 4.0
• Software gestionali
• Sistemi di cassa integrati
• Soluzioni interconnesse aziendali
• Applicazioni per gestione dati e magazzino

Requisiti: 

• Interconnessione dei sistemi
• Tracciabilità e integrazione dati
• Perizia e documentazione tecnica obbligatorie

Novità:

• Eliminato il vincolo di produzione UE/SEE
• Ammessi beni consegnati nel periodo agevolato anche se ordinati nel 2025

Riferimento normativo: LEGGE 30 dicembre 2025, n. 199 – Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2026 e bilancio pluriennale per il triennio 2026-2028